Umowa zlecenia może być jednym z rodzajów przychodów w rozumieniu podatku od osób fizycznych. Jest jedną z umów, którą najczęściej rozlicza się za pomocą deklaracji PIT 37. W tym celu zleceniodawca powinien przygotować dla zleceniobiorcy odpowiedni PIT źródłowy – PIT 11. Jakie jeszcze zasady podatkowe dotyczą umowy zlecenia? Jak kwalifikować należy przychody z umowy tytułu zlecenia? Czym są zaliczki na podatek od umów zlecenia?
Umowy zlecenia. Zasady podatkowe dla umów zlecenia
Kwalifikacja przychodów z umowy zlecenia
Zgodnie z ustawą podatek dochodowy od osób fizycznych art. 13 Umowa zlecenia jest kwalifikowana jako przychody z działalności wykonywanej osobiście (określonych w art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy). Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt. Jednym ze źródeł przychodów jest działalność wykonywana osobiście.
Wyciąg z przepisów:
Art. 13. [Przychody z działalności wykonywanej osobiście]
Za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, uważa się:
8) przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od:
- a) osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,
- b) właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością
- c) przedsiębiorstwa w spadku
- z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów, o których mowa w pkt 9.
Na tych zasadach przygotowuje się również indywidualne deklaracje podatkowe PIT, takie jak PIT 2021.
Zaliczka na podatek dochodowy
Zgodnie z zasadami podstawowej ustawy podatkowej w zakresie osób fizycznych czyli Ustawą z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 z późn. zm.) jednym z podstawowych obowiązków podatkowych w zakresie umowy zlecenia jest odprowadzanie odpowiednich zaliczek na podatek dochodowy. Zaliczki te następnie uwzględniane są w PIT 2021. Od dochodów z działalności wykonywanej osobiście, z zasady wpłacane są w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek i w zasadniczej większości przypadków to płatnicy pobierają zaliczki.
Zasady poboru zaliczek określono w art. 41 ustawy podatek dochodowy od osób fizycznych:
Wyciąg z przepisów:
Art. 41. Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują świadczeń z tytułu działalności, o której mowa w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18, osobom określonym w art. 3 ust. 1, są obowiązane jako płatnicy pobierać, z zastrzeżeniem ust. 4, zaliczki na podatek dochodowy, stosując do dokonywanego świadczenia, pomniejszonego o miesięczne koszty uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust. 9 oraz o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.
